Właściciele domów, którzy w ostatnich latach odliczyli w ramach ulgi termomodernizacyjnej zakup i montaż klimatyzatorów z funkcją grzania (w tym z wbudowaną pompą ciepła), mogą obecnie otrzymywać z urzędu niekorzystne decyzje Szefa KAS. W praktyce może to oznaczać obowiązek zwrotu ulgi, czyli konieczność dopłaty podatku – nawet do 16 960 zł (lub 33 920 zł w przypadku małżonków). Dlaczego tak się dzieje? Wyjaśniamy krok po kroku.

Czym jest ulga termomodernizacyjna?

Ulga termomodernizacyjna to jedna z najpopularniejszych preferencji w PIT. Mogą z niej korzystać właściciele i współwłaściciele domów jednorodzinnych, którzy ponoszą wydatki mające na celu:

• zmniejszenie zapotrzebowania na energię,
• ograniczenie strat energii,
• podłączenie domu do centralnego źródła ciepła,
• wymianę źródeł energii na odnawialne lub bardziej efektywne.

Odliczeniu podlegają tylko wydatki wymienione w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21.12.2018 r.

Limit ulgi: do 53 000 zł na jednego podatnika
Dokumentowanie wydatków: wyłącznie faktury VAT
Odliczenie: w PIT-36, PIT-36L, PIT-37 lub PIT-28 + załącznik PIT/O

Ile można zaoszczędzić?

Wysokość oszczędności zależy od formy opodatkowania, ale przy rozliczeniu według skali podatkowej wynosi:

• 6 360 zł – dla I progu (12%)
• 16 960 zł – dla II progu (32%)

Małżonkowie mogą odliczyć po 53 000 zł każdy – razem nawet 106 000 zł wydatków i 33 920 zł oszczędności.

Klimatyzator z funkcją grzania a ulga – od 2025 r. sprawa jest jasna

1 stycznia 2025 r. zmienił się opis pomp ciepła w wykazie urządzeń objętych ulgą. Obecnie ulga obejmuje pompę ciepła tylko wtedy, gdy:

jest częścią instalacji służącej do ogrzewania pomieszczeń lub przygotowania ciepłej wody użytkowej.

Ministerstwo Finansów potwierdziło wprost, że:

Klimatyzatorów z funkcją grzania (nawet jeżeli mają pompę ciepła powietrze–powietrze) nie można odliczyć w ramach ulgi.

Fiskus idzie dalej: zmiana interpretacji indywidualnych z 2021 r.

Pomimo doprecyzowania przepisów od 2025 r., Szef Krajowej Administracji Skarbowej zaczął zmieniać z urzędu interpretacje indywidualne z lat 2021–2022, które wcześniej pozwalały na odliczenie klimatyzatorów z funkcją grzania.

W decyzjach wydanych we wrześniu 2025 r. Szef KAS stwierdził, że:

• katalog wydatków w rozporządzeniu jest zamknięty,
• klimatyzatorów nigdy tam nie było,
• nawet przed 2025 r. nie powinno się ich odliczać.

To oznacza, że wielu podatników, którzy działali zgodnie z interpretacją wydaną im kilka lat temu, może dziś otrzymać decyzję nakazującą zwrot ulgi.

Czy trzeba zwrócić ulgę? Wszystko zależy od jednego faktu

Kluczowe jest kiedy podatnik otrzymał interpretację indywidualną potwierdzającą możliwość odliczenia:

✔ Interpretacja doręczona przed skorzystaniem z ulgi

Podatnik jest chroniony — nie musi zwracać podatku, nie zapłaci też odsetek ani nie poniesie odpowiedzialności karnej skarbowej.

✔ Interpretacja doręczona po skorzystaniu z ulgi

Ochrona jest ograniczona. Podatnik:

• musi zwrócić ulgę (dopłacić podatek),
• nie zapłaci odsetek,
• nie ponosi odpowiedzialności karnej skarbowej.

Przykład – kiedy trzeba dopłacić?

Jeżeli podatnik odliczył klimatyzator w 2021 r., a dopiero później otrzymał interpretację indywidualną potwierdzającą odliczenie — dziś fiskus może zażądać zwrotu ulgi.

Jeśli natomiast interpretacja była doręczona wcześniej, podatnik nie musi oddawać odliczenia, mimo że interpretacja została później zmieniona.

Co zrobić, jeśli dostałeś decyzję Szefa KAS?

Rekomendacje:

• sprawdź datę zastosowania ulgi i datę doręczenia interpretacji,
• rozważ złożenie odwołania do WSA,
• zachowaj całą dokumentację (faktury i pisma z KIS/KAS),
• w przypadku spornych sytuacji skonsultuj się z doradcą podatkowym.